地價稅與自住優惠：9 月 22 日前要辦好

地價稅是持有土地期間每年都要繳納的稅捐，課稅對象是土地所有權人，計算基礎為申報地價而非市價。多數人最關心的是能不能適用自用住宅優惠稅率，因為一般稅率與優惠稅率之間的差距相當大，而申請時機更是關鍵，錯過期限就要多等一年。

• 一般用地採累進稅率，最低 10‰、最高可達 55‰
• 自用住宅用地優惠稅率為 2‰，須符合戶籍與使用條件
• 每年 9 月 22 日前申請優惠稅率，當年度即可適用

一般稅率怎麼累進

地價稅以申報地價占當地公告地價的比率為基礎，依累進級距課徵，比率愈高代表土地相對地價愈高，適用稅率也隨之提高，最低級距稅率為 10‰，最高級距可達 55‰。多筆土地會先歸戶合併計算總地價，再依累進稅率課徵，持有多筆土地者稅負會明顯提高。

自用住宅用地優惠稅率 2‰

若土地上的房屋由本人、配偶或直系親屬辦竣戶籍登記並供自住使用，沒有出租或作營業使用，可申請按 2‰ 優惠稅率課徵地價稅，遠低於一般稅率。適用面積有上限，都市土地以 3 公畝、非都市土地以 7 公畝為限，超過部分仍依一般稅率課徵。例如某筆自用住宅用地申報地價總額為 500 萬元，若適用一般稅率可能落在 20‰ 上下，應納稅額約 10 萬元；若符合自用住宅優惠改按 2‰ 課徵，應納稅額僅 1 萬元（500 萬元乘以 2‰），差距達 9 萬元。

9 月 22 日申請期限的重要性

自用住宅用地優惠稅率不會自動適用，必須向土地所在地稅捐機關提出申請。若在當年 9 月 22 日前提出申請並經核准，當年度即可適用優惠稅率；若超過這個期限才申請，則要等到次年度才開始適用，等於白白多繳一年的稅差。新買房、剛辦妥戶籍登記的人尤其要留意這個期限。

繳納期間與買賣移轉的分攤

地價稅開徵期間為每年 11 月 1 日至 11 月 30 日，依當年 11 月 1 日的土地所有權人課徵，若在年度中間過戶，買賣雙方通常會在合約中約定按持有天數比例分攤稅款，建議在買賣流程簽約時一併確認稅費分攤條款。與地價稅並列的另一項年度持有稅是房屋稅，兩者課稅對象與繳納月份都不同。

實際稅率、優惠資格與申請期限以財政部及地方稅捐機關最新公告為準，個案申報建議諮詢地政士或會計師。